Pro forma , lotyniškas terminas, reiškiantis „formos reikalas“, taikomas finansinių prognozių tam tikram laikotarpiui pateikimo standartizuotu formatu procesui. Verslas naudojasi formaliomis ataskaitomis priimant sprendimus planuojant ir kontroliuojant bei teikiant išorės ataskaitas savininkams, investuotojams ir kreditoriams. Pro forma ataskaitos gali būti naudojamos kaip palyginimo ir analizės pagrindas, kad vadovai, investicijų analitikai ir kredito pareigūnai galėtų pajusti konkretų verslo finansinės struktūros pobūdį įvairiomis sąlygomis. Tiek Amerikos atestuotų valstybinių buhalterių institutas (AICPA), tiek Vertybinių popierių ir biržos komisija (SEC) reikalauja įmonėms standartinių formatų rengiant ir teikiant pro forma ataskaitas; naujosios SEC taisyklės reikalauja, kad, siekiant išvengti klaidingo pateikimo, įmonės, išduodančios pro forma ataskaitas, kartu su pro forma ataskaita taip pat turi pateikti palyginamiausią įmonės finansų ataskaitą, parengtą taikant visuotinai priimtus apskaitos principus (GAAP).
Kaip gyvybiškai svarbi planavimo proceso dalis, pro forma ataskaitos gali padėti sumažinti riziką, susijusią su naujo verslo pradžia ir valdymu. Jie taip pat gali padėti įtikinti skolintojus ir investuotojus teikti finansavimą pradedančiai įmonei. Tačiau norint formuoti tikslią smulkaus verslo pelno ir finansinių poreikių prognozę pirmaisiais metais ir vėliau, pro forma ataskaitos turi būti pagrįstos objektyvia ir patikima informacija. Parengęs pirmines pro forma ataskaitas ir pradėjęs verslą, smulkaus verslo savininkas turėtų atnaujinti prognozes kas mėnesį ir kasmet.
PRO FORMA PAREIŠKIMŲ NAUDOJIMAS
Verslo planavimas
Verslo planavimo ir kontrolės procese įmonė naudoja pro forma ataskaitas. Kadangi pro forma ataskaitos pateikiamos standartizuotu, stulpelių formatu, vadovybė jas naudoja palygindama ir palygindama alternatyvius verslo planus. Tvarkydama veiklos ir finansinės atskaitomybės duomenis, vadovybė analizuoja numatomus konkuruojančių planų rezultatus, kad nuspręstų, kuris geriausiai atitinka verslo interesus.
Sudarydama pro forma ataskaitas, įmonė pripažįsta kiekvieno siūlomo plano ar projekto unikalumą ir aiškias finansines savybes. Pro forma ataskaitos leidžia vadovybei:
- Nurodykite prielaidas apie finansines ir veiklos ypatybes, kurios sukuria scenarijus.
- Parengti įvairias pardavimo ir biudžeto (pajamų ir išlaidų) prognozes.
- Surinkite rezultatus prognozuodami pelną ir nuostolį.
- Išverskite šiuos duomenis į pinigų srautų projekcijas.
- Palyginkite gautus balansus.
- Atlikite santykio analizę, kad palygintumėte prognozes tarpusavyje ir su panašiomis įmonėmis.
- Peržiūrėkite siūlomus sprendimus rinkodaros, gamybos, tyrimų ir plėtros ir kt. Srityse ir įvertinkite jų poveikį pelningumui ir likvidumui.
Konkuruojančių planų modeliavimas gali būti gana naudingas vertinant įvairių svarstomų alternatyvų finansinį poveikį. Remiantis skirtingomis prielaidų grupėmis, šiuose planuose siūlomi įvairūs pardavimo, gamybos sąnaudų, pelningumo ir gyvybingumo scenarijai. Kiekvieno plano pro forma ataskaitose pateikiama svarbi informacija apie ateities lūkesčius, įskaitant pardavimo ir uždarbio prognozes, pinigų srautus, balansus, siūlomą kapitalizaciją ir pajamų ataskaitas.
Vadovybė taip pat naudoja šią procedūrą rinkdamasi biudžeto alternatyvas. Planuotojai pateikia konkuruojančių planų pardavimo pajamas, gamybos išlaidas, balansą ir pinigų srautų ataskaitas su paaiškintomis prielaidomis. Remdamasi šių skaičių analize, vadovybė parenka metinį biudžetą. Pasirinkus veiksmų kryptį, vadovybė įprasta nagrinėti plano variantus.
Jei vadovybė mano, kad lankstus biudžetas yra tinkamiausias jos įmonei, jis nustatytų galimų rezultatų diapazoną, paprastai priskiriamą kategorijai normalus (Tikėtini Rezultatai), virš normos (geriausiu atveju) ir žemiau normos (blogiausiu atveju). Vadovybė nagrinėja nenumatytų atvejų planus galimiems rezultatams įvesties / išvesties lygiais, nurodytais veikimo diapazone. Kadangi šie trys biudžetai yra prognozės, pateikiamos standartizuotu stulpelių formatu ir nurodytam laikotarpiui, jie yra pro forma.
Fiskalinio laikotarpio metu vadovybė vertina savo veiklą palygindama faktinius rezultatus su priimto plano lūkesčiais, naudodama panašią formato formą. Vadovybės vertinimas susideda iš prielaidų, kuriomis vadovybė grindė savo planus, patikrinimo ir pakartotinio patikrinimo. Tokiu būdu pro forma ataskaitos yra būtinos kontrolės procesui.
Redaktoriaus pastaba: ieškote verslo paskolų savo įmonei? Jei norite, kad informacija padėtų išsirinkti jums tinkamiausią, naudokite žemiau pateiktą klausimyną, kad mūsų partneris „BuyerZone“ jums nemokamai pateiktų informaciją:
Finansinis modeliavimas
Pro forma ataskaitose pateikiami duomenys finansiniams rodikliams apskaičiuoti ir kitiems matematiniams skaičiavimams atlikti. Finansiniai modeliai, pagrįsti pro forma projekcijomis, padeda pasiekti įmonės tikslų, jei jie: 1) patikrina planų tikslus; 2) pateikti lengvai suprantamas išvadas; ir 3) suteikti laiko, kokybės ir sąnaudų pranašumų, palyginti su kitais metodais.
Finansinis modeliavimas patikrina siūlomų planų prielaidas ir sąsajas, tirdamas kintamųjų poveikį darbo jėgos, medžiagų ir pridėtinėms sąnaudoms; parduotų prekių kaina; pinigų skolinimosi išlaidos; pardavimo apimtis; ir atitinkamos įmonės atsargų įvertinimas. Kompiuterinis modeliavimas padarė prielaidų testavimą efektyvesnį. Naudojant galingus procesorius galima internetu priimti sprendimus realiuoju laiku, nedelsiant apskaičiuojant alternatyvias pinigų srautų ataskaitas, balansus ir pajamų ataskaitas.
Pokyčių poveikio vertinimas
Bendrovė rengia preliminarią finansinę atskaitomybę, kai tikisi patirti ar ką tik patyrė reikšmingų finansinių pokyčių. Pro forma finansinėse ataskaitose pateikiamas šių pokyčių poveikis įmonės finansinei būklei, kaip parodyta pelno (nuostolių) ataskaitoje, balanse ir pinigų srautų ataskaitoje. Pavyzdžiui, vadovybė gali parengti pro forma ataskaitas, kad įvertintų galimo susijungimo ar bendros įmonės padarinius. Ji taip pat gali parengti išankstines ataskaitas, kad būtų galima įvertinti skolos refinansavimo pasekmes išleidžiant privilegijuotąsias, paprastąsias ar kitas skolas.
Išorės ataskaitos
Verslas taip pat naudoja pro forma ataskaitas išorinėse ataskaitose, parengtose savininkams (akcininkams), kreditoriams ir potencialiems investuotojams. Vertybinių popierių biržose kotiruojamoms bendrovėms SEK reikalauja pateikti pro forma pareiškimus su visais padavimo, registracijos ar įgaliojimo pareiškimais. SEC ir organizacijos, reguliuojančios apskaitos praktiką, reikalauja, kad įmonės parengtų pro forma ataskaitas, kai įvyko arba įvyks esminiai verslo finansinių ataskaitų pobūdžio pokyčiai. Finansinės ataskaitos gali keistis dėl:
- Apskaitos principų pokyčiai dėl to, kad buvo priimtas visuotinai priimtas apskaitos principas, kitoks nei anksčiau naudojamas finansinėje apskaitoje.
- Apskaitinių įvertinimų, susijusių su numatomu ekonominiu tarnavimo laiku ir grynąja likutine turto verte, pokytis.
- Verslo subjekto pasikeitimas, atsirandantis dėl turto ar investicijos įsigijimo ar perleidimo ir (arba) dviejų ar daugiau esamų įmonių interesų sujungimo.
- Ankstesnio laikotarpio ataskaitoje ar paduodant padarytos klaidos ištaisymas.
Vadovybės sprendimas pakeisti apskaitos principus gali būti pagrįstas tuo, kad Finansinės apskaitos standartų valdyba (FASB) išleido naują apskaitos principą; vidaus svarstymai, pasinaudojant patikslintais vertinimais ar mokesčių kodais; arba naujo verslo jungimo apskaitos poreikiai. Verslas, keisdamas apskaitos praktiką, gali reikšmingai paveikti savo finansinės būklės pateikimą ir veiklos rezultatus. Šis pokytis taip pat gali iškreipti ankstesnių metų pelno (nuostolių) ataskaitose nurodytą uždarbio tendenciją. Keletas apskaitos principų pakeitimų pavyzdžių gali būti atsargų vertinimas taikant metodą „pirmas, pirmas, išeinantis“ (FIFO) arba „paskutinis, pirmas, išeinantis“ (LIFO), arba nusidėvėjimą registravus taikant tiesinį metodą arba pagreitintas metodas.
Kai įmonė keičia apskaitos metodą, ji naudojasi formaliomis finansinėmis ataskaitomis, kad praneštų apie sukauptą pokyčio poveikį laikotarpiui, per kurį įvyko pokytis. Kad būtų galima palyginti formalią finansinę atskaitomybę su ankstesnėmis finansinėmis ataskaitomis, bendrovė pateiktų ankstesnių laikotarpių finansines ataskaitas, kaip buvo pranešta iš pradžių, parodytų sukauptą pokyčio poveikį grynosioms pajamoms ir nepaskirstytam pelnui ir parodytų grynąsias pajamas iš pro forma pagrindu, tarsi naujais priimtas apskaitos principas būtų buvęs naudojamas ankstesniais laikotarpiais.
Atsiradus naujiems įvykiams ir gavus geresnės informacijos apie tikėtinus būsimų įvykių rezultatus, gali prireikti pakeisti apskaitos įverčius. Pavyzdžiui, norint padidinti abejotinoms sąskaitoms naudojamą procentinį dydį, atlikti didelius atsargų nurašymus, pakeisti gamyklos turto ekonominį gyvenimą ir patikslinti įvertintą įsipareigojimą už neapmokėtas produktų garantijas, reikėtų pateikti pro forma ataskaitas.
cha cha Clinton dix tėvas
SEKTAS FORMATAS
SEC nurodo pro forma ataskaitų formą ir turinį įmonėms, priklausančioms jos jurisdikcijai, tokiomis aplinkybėmis, kaip pirmiau. Kai kurie formos ir turinio reikalavimai yra šie:
- Įvadinė pastraipa apibūdina siūlomą sandorį, dalyvaujančius subjektus, laikotarpius, kuriems taikoma forma forma, ir tai, ką rodo forma informacija.
- Stulpelių forma pateikiamas sutrumpintas pro forma balansas ir sutrumpintų pelno (nuostolių) ataskaita, nurodant sutrumpintas istorines sumas, preliminarias korekcijas ir pro forma sumas. Išnašose pateikiamas preliminarių koregavimų pagrindimas ir paaiškinta kita su pakeitimais susijusi informacija.
- Preliminarūs koregavimai, tiesiogiai susiję su siūlomu pakeitimu ar sandoriu, kurie, tikėtina, turės nuolatinį poveikį finansinėms ataskaitoms. Aiškinamosios pastabos pateikia faktinį koregavimo pagrindą.
Priėmus 2002 m. Sarbaneso-Oxley įstatymą, pakeičiant apskaitos ir informacijos atskleidimo ataskaitas, SEC pradėjo leisti naujus reikalavimus, susijusius su pro forma ataskaitomis. Konkrečiau, SEC nustatė, kad pro forma ataskaitos, kurios neprivalo laikytis visuotinai priimtų apskaitos principų (GAAP), gali sudaryti klaidingą įspūdį apie faktinę įmonės finansinę būklę. Dėl šios priežasties SEC reikalauja, kad visos pro forma ataskaitos būtų pateikiamos su šiomis formomis padaryti atitikti GAAP, bendrovė privalėjo pasirinkti tas oficialių ataskaitų versijas, kurios labiausiai panašios į pro forma.
„Pro Forma“ pareiškimai apie įmonės pokyčius ir verslo jungimus
FASB, AICPA ir SEC pateikė svarbias direktyvas dėl preliminarios finansinės atskaitomybės formos, turinio ir būtinybės tais atvejais, kai pasikeitė verslo subjekto forma. Toks formos pasikeitimas gali atsirasti dėl finansinės struktūros pokyčių, atsirandančių dėl ilgalaikio įsipareigojimo ar turto perleidimo, arba dėl dviejų ar daugiau verslo jungimų.
Formalių finansinių ataskaitų tikslas yra palengvinti istorinių duomenų ir būsimų rezultatų prognozių palyginimą. Šiomis aplinkybėmis finansinių ataskaitų vartotojai turi įvertinti naują arba siūlomą verslo subjektą, lygindami juos su ankstesniu verslu, kad suprastų pokyčio poveikį pinigų srautams, pajamoms ir finansinei būklei. Pro forma patikslinimai apskaitos principai ir apskaitos įvertinimai performuluoja naujo ūkio subjekto ir įsigyto verslo ataskaitas, kad jos atitiktų pirmtako ataskaitas.
Kartais bendrija ar individuali įmonė parduos visą verslo dalį arba jos dalį. Kartais būtina reorganizuotis į korporaciją, ypač jei verslas „eina į viešumą“. Labai trumpą istoriją turinčios korporacijos finansinės ataskaitos nėra naudingos apgalvotai analizuojant ateities potencialą. Panašiai dėl to, kad skiriasi federaliniai pajamų mokesčio įsipareigojimai, ankstesnio verslo pakartojimas istorine prasme tik painioja vaizdą. Kadangi ankstesnio verslo finansinėse ataskaitose nėra kai kurių korporacijai taikomų išlaidų straipsnių, pro forma finansinėse ataskaitose koreguojami tam tikros sąnaudos koreguojamos korporatyviniu pagrindu. Tai visų pirma apims:
- Savininkų atlyginimų nurodymas pareigūnų algomis.
- Apskaičiuojant pirmtakų verslui taikomus federalinius mokesčius, tarsi tai būtų korporacija.
- Įskaitant įmonių valstybės franšizės mokesčius.
- Partnerių kapitalo likutis pridedamas prie įnešto kapitalo sujungtoje įmonėje, o ne nepaskirstytojo pelno už bendrijas, įgytas sujungiant interesus.
S poskyrio korporacijos naudojasi akcininkų galimybe apmokestinti individualiai prisiimti mokestinę prievolę, o ne prisiimti visą korporaciją. Jei akcininkai nusprendžia dalyvauti biržoje ar pakeisti kvalifikaciją, korporacija praranda mokesčių pasirinkimo galimybę. Todėl, be preliminarios ataskaitos, kurioje nurodomas istorinis pelnas, naujoji įmonė formalizuos mokesčius, kuriuos būtų sumokėjusi, jei praeityje būtų buvusi įprasta korporacija. Kai S poskyrio korporacija įsigyjama sujungus interesus, į preliminarią finansinę ataskaitą negali būti įtraukta nė viena S poskyrio korporacijos nepaskirstytoji pajamos į sujungtą nepaskirstytą pelną.
Pateikiant verslo, anksčiau vykdyto kaip partnerystės, istorines operacijas, finansinė informacija koreguojama, kad ataskaita atitiktų įsigyjančią korporaciją. Šiais atvejais išvardyti istoriniai duomenys apima grynuosius pardavimus; pardavimo savikaina; bendrasis pelnas iš pardavimo; pardavimo, bendrosios ir administracinės išlaidos; Kitos pajamos; kiti atskaitymai; ir pajamos neatskaičius mokesčių. Pro forma koregavimai koreguotų partnerystės operacijas korporatyviniu pagrindu, įskaitant numatomus pareigūnų atlyginimus pareigūnams ir apskaičiuotus federalinius bei valstybinius pajamų mokesčius, taip pat pro forma grynąsias pajamas ir pro forma grynąsias pajamas vienai akcijai. Buhalteriai panašiai koreguoja pro forma ataskaitas įmonėms, kurios anksčiau veikė kaip individualios įmonės ir S poskyrio korporacijos.
Verslo dalies įsigijimas ar perleidimas
Bendrovei, nusprendusiai įsigyti naujos verslo dalį arba perleisti dalį esamo verslo, prasminga forma forma turėtų būti pakoreguoti istoriniai duomenys, siekiant parodyti, kaip įsigytai daliai būtų pasisekę, jei ji būtų buvusi korporacija. Pro forma ataskaitose taip pat turėtų būti pateiktos įprastos įsigyjančios įmonės finansinės ataskaitos ir įsigyjamo verslo formali finansinė atskaitomybė. Pro forma ataskaitų aiškinamajame rašte paaiškinamos ataskaitose atspindimos korekcijos.
Pro forma pelno (nuostolių) ataskaita, jei įmanoma, apjungia įsigyjančios įmonės istorinę pelno (nuostolių) ataskaitą ir verslo, įsigyjamo per praėjusius penkerius metus, pelno (nuostolių) ataskaitą. Į pro forma koregavimus neįtraukiamos pridėtinės išlaidos, netaikomos naujam verslo subjektui, tokios kaip padalijimo ir pagrindinės buveinės išlaidos.
Norint įsigyti individualios įmonės, partnerystės, S poskyrio korporacijos ar verslo segmento, reikia pateikti keletą metų formalią ataskaitą, kad būtų atspindėti tokių straipsnių kaip savininkų ar partnerių atlyginimai ir pajamų mokesčiai koregavimai. Tokiu būdu kiekvieni metai atspindi verslo organizacijos veiklos rezultatus, palyginamus su įsigyjančios korporacijos rezultatais. Tačiau pro forma ataskaitos, įgyvendinančios verslo jungimą, turėtų apsiriboti einamaisiais ir prieš tai buvusiais laikotarpiais.
SANTRAUKA
Pro forma ataskaitos yra neatskiriama verslo planavimo ir kontrolės dalis. Vadovai juos naudoja sprendimų priėmimo procese, sudarydami metinį biudžetą, kurdami tolimo planus ir rinkdamiesi kapitalo išlaidas. Pro forma ataskaitos taip pat yra naudingos išorės ataskaitose. Valstybinės apskaitos firmos mano, kad neprivalomos formos ataskaitos yra būtinos padedant finansinių ataskaitų vartotojams suprasti verslo finansinės struktūros poveikį dėl verslo subjekto pokyčių, apskaitos principų ar apskaitos vertinimų.
Nors pro forma ataskaitos yra labai įvairios vykdomoms, brandžioms įmonėms, jos taip pat svarbios mažosioms ir pradedančioms įmonėms, kurioms dažnai trūksta įprastų finansinių ataskaitų rengimo rezultatų. Kaip planavimo įrankis, pro forma pareiškimai padeda mažų įmonių savininkams sumažinti riziką, susijusią su naujo verslo pradžia ir valdymu. Pro forma ataskaitose esantys duomenys taip pat gali padėti įtikinti skolintojus ir investuotojus teikti finansavimą pradedančiai įmonei.
kokio ūgio yra Melissa Gorga
BIBLIOGRAFIJA
Bygrave'as Williamas D. ir Andrew Zacharakis. Nešiojamas verslumo magistro laipsnis . Johnas Wiley & Sonsas, 2004 m.
Pinsonas, Linda. Knygų vedimas: pagrindinis sėkmingo smulkaus verslo apskaita ir apskaita . „Dearborn Trade Publishing“, 2004 m.
Rulandas, Williamas ir Ping Zhou. „Formalios paskolų vertinimo finansinės ataskaitos“. Komercinio skolinimo apžvalga . 2004 m. Liepos mėn.
Smithas, Richardas L. ir Janet Kilholm Smith. Verslo finansai . Johnas Wiley, 2000 m.
JAV vertybinių popierių ir biržos komisija. „Siūloma taisyklė: Ne GAAP finansinių priemonių naudojimo sąlygos“. 17 CFR dalių 228, 229, 244 ir 249. Galima įsigyti iš http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Gauta 2006 m. Gegužės 9 d.
Redaktoriaus pastaba: ieškote verslo paskolų savo įmonei? Jei norite, kad informacija padėtų išsirinkti jums tinkamiausią, naudokite žemiau pateiktą klausimyną, kad mūsų partneris „BuyerZone“ jums nemokamai pateiktų informaciją:
Redakcijos atskleidimas: Inc. šiame ir kituose straipsniuose rašo apie produktus ir paslaugas. Šie straipsniai yra redakciniu požiūriu nepriklausomi - tai reiškia, kad redaktoriai ir žurnalistai tiria ir rašo apie šiuos produktus be jokios rinkodaros ar pardavimo skyrių įtakos. Kitaip tariant, niekas nesako mūsų žurnalistams ar redaktoriams, ką rašyti, arba į straipsnį įtraukti kokią nors konkrečią teigiamą ar neigiamą informaciją apie šiuos produktus ar paslaugas. Straipsnio turinį visiškai pasirenka žurnalistas ir redaktorius. Tačiau pastebėsite, kad kartais į straipsnius įtraukiame nuorodas į šiuos produktus ir paslaugas. Skaitytojams spustelėjus šias nuorodas ir įsigijus šiuos produktus ar paslaugas, Inc gali būti kompensuojama. Šis el. Prekyba pagrįstas reklamavimo modelis, kaip ir kiekvienas kitas skelbimas mūsų straipsnių puslapiuose, neturi jokios įtakos redakcijos aprėpčiai. Žurnalistai ir redaktoriai tų nuorodų neprideda ir jų netvarkys. Šis reklaminis modelis, kaip ir kiti, kuriuos matote „Inc“, palaiko nepriklausomą žurnalistiką, kurią rasite šioje svetainėje.
